Является ли IT-компания налоговым агентом по НДС при работе с иностранным контрагентом?

Question

Доброе утро!Помогите разобраться в следующем вопросе:Мы IT-компания покупаем ПО (неисключительные бессрочные права по лицензионному договору), обновления для этого ПО и услуги по техподдержке этого ПО у иностранного контрагента - все это одной суммой и по одному инвойсу.  ПО - это некий экземпляр ПО, который передается по интернету, но устанавливается уже нами на оборудование нашего конечного заказчика.В 2019 году мы сохраняем обязанности налогового агента по НДС по данным операциям, к нам ведь не применяются положения по ст.174.2 НК об электронных услугах?

User 1 · Answer

Доброе утро!Помогите разобраться в следующем вопросе:Мы IT-компания покупаем ПО (неисключительные бессрочные права по лицензионному договору), обновления для этого ПО и услуги по техподдержке этого ПО у иностранного контрагента - все это одной суммой и по одному инвойсу.  ПО - это некий экземпляр ПО, который передается по интернету, но устанавливается уже нами на оборудование нашего конечного заказчика.В 2019 году мы сохраняем обязанности налогового агента по НДС по данным операциям, к нам ведь не применяются положения по ст.174.2 НК об электронных услугах?Добрый день!А почему не применяются положения ст. 174.2 НК РФ к данной ситуации? Как раз применяются - с 01.01.2019 г. у Вашей компании не возникает обязанностей налогового агента по НДС в рассматриваемой ситуации согласно ст. 174.2 НК РФ, если Вы устанавливаете заказчикам данное ПО не на основании посреднического договора с иностранной компанией - владельцем прав на ПО (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

User 2 · Answer

НКК,

Ну да, скорее всего к нам применим п.10 ст 174,2НК - мы являемся дистрибьютором иностранного партнера и работаем по агентскому соглашению.

Спасибо.

User 3 · Answer

Ну да, скорее всего к нам применим п.10 ст 174,2НК - мы являемся дистрибьютором иностранного партнера и работаем по агентскому соглашению.Спасибо.Добрый день!Если Ваша компания работает в рамках п. 10 ст. 174.2 НК РФ, а именно является посредником, осуществляющим предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, то она является в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС, при этом НДС исчисляется и уплачивается Вашей компанией с учетом п. 4 ст. 174.2 и п. 5 ст. 161 НК РФ.

User 4 · Answer

Доброе утро!НКК, проанализировав еще раз НК РФ и наши контракты, все-таки прихожу к такому выводу:мы работаем по рамочному соглашению дословно "Value added reseller agreement", по которому иностранный партнер назначает нас Дистрибьютором и возлагает на нас функции по продаже и передаче по сублицензии ПО, единоличным собственником которого является иностранный партнер. При продаже по сублицензии ПО мы обязаны его внедрить и интегрировать на оборудование заказчика, адаптировать  под нужды заказчика. Передача такого ПО (сложного программного продукта) осуществляется с помощью web-загрузки. Также по этому рамочному соглашению нам предоставляется доступ к технической поддержке данного продукта. И вот в 1кв мы как раз и оплачивали иностранному партнеру за доступ к технической поддержке.Таким образом, я думаю, что наши услуги не подпадают по действие ст 174,2 НК РФ  и под понятие "электронные услуги". В этой статье дается определение электронных услуг, как "услуги в электронной форме через сеть "Интернет", автоматизированно с помощью информационных технологий". Наши же услуги оказываются не автоматизированно с помощью информационных технологий, а в "ручном" режиме, если можно так выразиться, и только передача "загрузочного комплекта ПО" осуществляется с помощью web-загрузки.Также, думаю, что и под   п. 4 ст. 174.2  мы тоже не подходим, т.к у нас дистрибьюторское соглашение (лицензионное), хотя на контракте на лицевой стороне в переводе на русский "агентское соглашение между.....". И вот тут вопрос, как будут это интерпретировать налоговые органы - буквально "по переводу", или все-таки по тексту контракта... Буду просить директоров об изменении лицевой стороны контракта).Очень интересно Ваше мнение по поводу этого.Спасибо.

User 5 · Answer

Доброе утро!НКК, проанализировав еще раз НК РФ и наши контракты, все-таки прихожу к такому выводу:мы работаем по рамочному соглашению дословно "Value added reseller agreement", по которому иностранный партнер назначает нас Дистрибьютором и возлагает на нас функции по продаже и передаче по сублицензии ПО, единоличным собственником которого является иностранный партнер. При продаже по сублицензии ПО мы обязаны его внедрить и интегрировать на оборудование заказчика, адаптировать  под нужды заказчика. Передача такого ПО (сложного программного продукта) осуществляется с помощью web-загрузки. Также по этому рамочному соглашению нам предоставляется доступ к технической поддержке данного продукта. И вот в 1кв мы как раз и оплачивали иностранному партнеру за доступ к технической поддержке.Таким образом, я думаю, что наши услуги не подпадают по действие ст 174,2 НК РФ  и под понятие "электронные услуги". В этой статье дается определение электронных услуг, как "услуги в электронной форме через сеть "Интернет", автоматизированно с помощью информационных технологий".Наши же услуги оказываются не автоматизированно с помощью информационных технологий, а в "ручном" режиме, если можно так выразиться, и только передача "загрузочного комплекта ПО" осуществляется с помощью web-загрузки.Также, думаю, что и под   п. 4 ст. 174.2  мы тоже не подходим, т.к у нас дистрибьюторское соглашение (лицензионное), хотя на контракте на лицевой стороне в переводе на русский "агентское соглашение между.....". И вот тут вопрос, как будут это интерпретировать налоговые органы - буквально "по переводу", или все-таки по тексту контракта... Буду просить директоров об изменении лицевой стороны контракта).Очень интересно Ваше мнение по поводу этого.Спасибо.Добрый день!Не согласен с тем, что это не электронные услуги. Ваша трактовка (выделено синим) исключает все указанные в ст. 174.2 НК РФ услуги из состава электронных. Ведь чтобы даже выйти в интернет, нужно нажать кнопку включения ПК...Так что это без сомнения электронные услуги. А вот являетесь ли Вы налоговым агентом или нет, зависит не от названия договора, а от его условий. Если по условиям договор не носит посреднического характера (см., например, главу 52 ГК РФ), то иностранный контрагент сам уплачивает НДС, а Ваша компания не является налоговым агентом.

Является ли IT-компания налоговым агентом по НДС при работе с иностранным контрагентом?

Comments

Explore More